創業當中，無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有較大影響。

 

公司注冊增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規模納稅人。前者要達到銷售額符合標準或會計核算健全這兩個條件，后者無需受此限制。作為增值稅的納稅人，是當一般納稅人好呢？還是做小規模納稅人好呢？


小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。
一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
 

 

 

廣州正穗列出以下幾點因素比較僅供參考。

01、考慮企業的實際需要。

如果企業的客戶主要是一般納稅人，那么需要開增值稅專用發票的需求就比較大了。

02、增值稅的稅務負擔。

小規模納稅人的稅率為 3%。而一般納稅人的實際稅收負擔率，會因各個具體企業購銷情況之不同而相異，有的高于3%，有的也許等于或低于3%。具體在企業選擇上，應根據企業的行業職業經驗預計企業按發票額計算的毛利率進行初步的測算。

03、比較企業的企業所得稅稅務負擔。

如果企業不論是一般納稅人和小規模納稅人都是正常按查征的方式計征企業所得稅，參考上表的數據，其計算的毛利額均為17.13元，在其他稅金、費用等計算企業所得稅的條件均相同的情況下，其計算出來的企業所得稅都應該是一致的，所以我們在正常按查征的方式計征企業所得稅時，選擇一般納稅人還是小規模納稅人不需考慮企業所得稅的影響。但是實際情況中，一般納稅人只能選擇查征方式計征企業所得稅，但有部分小規模納稅人企業是可以申請企業所得稅按核定征收的方式計征，而這種計征方式也可能令企業在企業所得稅上節稅的。這時候，選擇做一般納稅人還是做小規模納稅人就需要根據詳細的進項成本、費用等資料進行復雜的測算了。

04、企業取得增值稅專用發票的難度。

一般納稅人要求取得增值稅專用發票才能抵扣，某些企業的采購供應商（包括固定資產采購）主要是小規模納稅人，企業的進項只能取得普通發票（或稅務機關代開的只能抵扣3%的增值稅專用發票）。這個時候，無論企業的實際毛利率是多少，企業的實際增值稅稅務負擔率都將最高達到17%（按含稅開發票額計算為14.53%）。企業必須盡量選擇小規模納稅人。

05、考慮稅務風險。

一般納稅人在會計稅務上有非常嚴格的要求，稅務機關檢查的頻率也遠高于小規模納稅人，理論上說稅務風險要遠高于小規模納稅人，但實際上，也正因為一般納稅人企業在平時的會計稅務上已經習慣于嚴格要求，稅務機關實際檢查時發現的問題反而更小，稅務風險反而顯得更小。當然，小規模納稅人被檢查的機率很小。因此，稅務風險要根據各人各企業各行業的實際經驗和理解來衡量。


總之，選擇增值稅納稅方式應當慎重，全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業的稅負和經濟利益，而且影響到客戶的稅負和經濟利益。既要考慮本企業情況，又要考慮供應商及客戶的實際情況；不僅要考慮自身稅負高低，而且要考慮降低采購成本，贏得客戶擴大銷售，提高市場占有率。最大限度地提高企業經濟效益的目的。

 

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